Employer of Record в Израиле
Нанимайте и платите сотрудникам в Израиле без открытия местного юрлица · NETO · юридический работодатель по лицензии 1565.
Читать далее
Гид для иностранных работодателей
Статья 102: опционы на акции в Израиле · гид иностранного работодателя
Как американские и европейские компании предоставляют акции израильским сотрудникам по маршруту прироста капитала 25% статьи 102(b) · вместо режима обычного дохода, действующего по умолчанию.
Лицензированный подрядчик рабочей силы 1565 · проверить
В координации с израильским трасти, утверждённым налоговым управлением
✦ Кратко от ИИ
Статья 102 израильского Указа о подоходном налоге позволяет израильским сотрудникам платить фиксированный налог 25% на прирост капитала по опционам на акции и RSU вместо обычной предельной ставки до 50%, к которой добавляются Битуах Леуми (израильское национальное страхование) и взнос на медицинское страхование · в сумме это может приближаться к 62%.
Чтобы воспользоваться режимом, грант должен проходить через израильского доверительного управляющего (трасти), утверждённого налоговым управлением Израиля (ITA), по маршруту прироста капитала статьи 102(b); бумаги должны находиться у трасти не менее 24 месяцев с даты гранта, а план должен быть подан в ITA не менее чем за 30 дней до любого гранта. Иностранные материнские компании, чьи американские планы ISO или RSU никогда не адаптировались к израильскому праву, как правило, попадают в обычный режим и теряют льготу. NETO координирует гранты по статье 102 с израильским трасти, действуя по лицензии на предоставление рабочей силы 1565.
Акции для ваших израильских сотрудников · сделанные по правилам
Если вы американская или европейская компания, нанимающая инженеров в Израиле, вашему опционному плану нужен израильский контур. Этот гид объясняет, почему американский план не переносится как есть, три доступных маршрута, трасти и правило 24 месяцев, подачу плана в ITA, вестинг и то, как NETO координирует всё это.
Содержание
- Почему ваш американский план ISO/RSU не сработает в Израиле как есть
- Статья 3(i) vs 102(a) vs маршрут прироста капитала 102(b)
- Требование о трасти
- Правило владения 24 месяца
- Подача плана в налоговое управление (ITA)
- Вестинг, ускорение, двойной триггер
- Как NETO ведёт гранты по статье 102
- Частые вопросы
Время чтения: 8 минут · Тема: статья 102 в Израиле · Обновлено: 2026
Проблема
Почему ваш американский план ISO/RSU не сработает в Израиле как есть
Если вы американская или европейская компания, нанимающая инженеров в Израиле, ваш нынешний опционный план почти наверняка составлен по американскому налоговому кодексу · разделы 422 (ISO), 409A (отложенное вознаграждение) и выборы 83(b). Ни один из этих механизмов не переносится в израильское налоговое право.
Вот что произойдёт, если вы просто выдадите израильскому сотруднику то же американское соглашение о гранте, что получают ваши новые сотрудники в США:
- Сотрудник облагается налогом по шкале обычного дохода в момент исполнения опциона · сейчас это до 50% предельного подоходного налога плюс Битуах Леуми (национальное страхование) и взносы на медицинское страхование. В сумме для senior-инженера это около 62%.
- Работодатель должен израильские социальные взносы с той же суммы, поскольку она квалифицируется как трудовой доход, а не прирост капитала.
- Вы теряете сам смысл, ради которого акционерная программа задумывалась налогово-эффективной.
Статья 102 израильского Указа о подоходном налоге существует именно для решения этой проблемы. Она создаёт отдельный режим для акционерных программ сотрудников и · при правильном использовании · снижает налог сотрудника до фиксированных 25% на прирост капитала. Но присоединиться к режиму нужно через документы, поданные в налоговое управление Израиля до гранта. Задним числом ничего исправить нельзя.
Три маршрута
Статья 3(i) vs статья 102(a) vs маршрут прироста капитала 102(b)
Израильское налоговое право даёт иностранному работодателю три реалистичных маршрута предоставления акций израильскому сотруднику. Выбор определяет ставку налога, которую платит сотрудник · и обязанности работодателя.
| Маршрут | Для кого | Налог сотрудника | Трасти? | Срок владения |
|---|---|---|---|---|
| Статья 3(i) | Подрядчики, консультанты, все, кто не является сотрудником | Обычный доход, до 50% плюс Битуах Леуми | Нет | Нет |
| Статья 102(a) · обычный маршрут | Сотрудники, когда работодатель хочет вычесть расход | Обычный доход при исполнении | Да | 12 месяцев |
| Статья 102(b) · маршрут прироста капитала | Сотрудники, оптимизировано в пользу сотрудника | 25% фиксированно на прирост капитала | Да (обязательно) | 24 месяца с даты гранта |
Для большинства иностранных компаний, нанимающих израильских сотрудников, правильный ответ · маршрут прироста капитала статьи 102(b). Работодатель отказывается от возможности вычесть опционный расход в израильском корпоративном налоге · что не имеет значения, если у вас всё равно нет израильского юрлица · а сотрудник платит фиксированные 25%. Статья 102(a) используется в основном компаниями, зарегистрированными в Израиле, которым нужен вычет расхода.
Статья 3(i) · это режим по умолчанию, применяемый автоматически, если игнорировать статью 102. Это же единственный маршрут для подрядчиков. Если вы работаете с человеком, квалифицируемым в Израиле как подрядчик · см. наш тест «сотрудник или подрядчик» · гранты акций попадут под статью 3(i) и будут облагаться как обычный доход.
Не подлежит обсуждению
Требование о трасти
Статья 102 делает трасти обязательным условием. Без израильского трасти грант не получает льготный режим · точка. Это самая частая причина, по которой иностранные компании упускают ставку прироста капитала: они полагают, что их американский трансфер-агент или инструмент управления таблицей капитализации считается трасти. Это не так.
Трасти по статье 102 · регулируемая роль. Он должен быть утверждён налоговым управлением Израиля, и обычно это одна из немногих израильских юридических фирм или трастовых компаний, специализирующихся на акционерных программах сотрудников. Его задачи:
- Держать в трасте предоставленные опционы и лежащие в их основе акции в течение требуемого срока владения (24 месяца на маршруте прироста капитала).
- Отслеживать дату гранта, график вестинга, исполнения и продажи по каждому израильскому сотруднику отдельно.
- Удерживать у источника налог 25% на прирост капитала при продаже сотрудником и перечислять его в ITA.
- Подавать в ITA ежегодные отчёты по всему плану.
Вознаграждение трасти обычно складывается из платы за настройку плана и небольшого годового сбора за сотрудника · пустяк по сравнению с разницей в налоге при одном событии ликвидности.
Секундомер
Правило владения 24 месяца
Вот правило, которое застаёт врасплох больше всего компаний: чтобы получить ставку прироста капитала 25%, трасти должен держать соответствующие акции не менее 24 месяцев с даты гранта · не с даты исполнения и не с даты вестинга.
Это различие имеет значение. В США счётчик ISO для долгосрочного прироста капитала стартует при исполнении. В Израиле счётчик статьи 102(b) стартует при гранте. Так, израильский сотрудник, получивший опционы 1 января 2026 года, вестинг которых завершается 1 января 2030 года, и исполнивший и продавший их 1 января 2031 года, уверенно превышает 24 месяца и получает 25%.
Но сотрудник, получивший опционы 1 января 2026 года и исполнивший и продавший их внутри того же 24-месячного окна · например, при быстром поглощении в конце 2026 года · льготный режим не получает. Доход облагается как обычный доход по статье 102(a), даже если план был подан на маршрут прироста капитала. Правило 24 месяцев жёсткое. ITA послаблений не делает.
Поэтому основателям, ожидающим поглощения, следует подавать план по статье 102 как можно раньше · в идеале при первом израильском найме компании, даже до того, как появятся реальные акции для гранта. Счётчик может стартовать только после подачи плана.
Бумажная работа
Подача плана в налоговое управление (ITA)
Подача плана по статье 102 в налоговое управление Израиля · формальность, а не дискреционная проверка. Ждать одобрения не нужно · ITA регистрирует подачу, и план вступает в силу в определённую дату. Но подача должна состояться не менее чем за 30 дней до любого гранта по плану. Если вы сначала предоставите опционы, а потом попытаетесь подать план, именно эти гранты по умолчанию попадут под статью 3(i) или 102(a).
Пакет подачи обычно включает:
- Сам документ опционного плана, часто тот же американский план с приложенным израильским аппендиксом.
- Трастовое соглашение с израильским трасти.
- Форму выбора маршрута · обычно 102(b), прирост капитала.
- Решение совета директоров об утверждении израильского аппендикса.
- Форму 904 и сопроводительные документы, идентифицирующие трасти и компанию-эмитента.
Реалистичный срок от старта до поданного плана · 4–6 недель: 1–2 недели на составление аппендикса израильским трасти и израильским консультантом по трудовому праву, 1 неделя на одобрение советом директоров, плюс обязательный 30-дневный период ожидания перед первым грантом. Планируйте соответственно, если вы уже пообещали опционы новому сотруднику.
Вестинг
Вестинг, ускорение, двойной триггер
Стандартные условия вестинга Кремниевой долины · 4 года с годичным клиффом, затем ежемесячный вестинг · полностью совместимы со статьёй 102(b). Израильское налоговое право не интересуется графиками вестинга; его интересуют дата гранта и 24-месячный срок владения на уровне трасти.
Оговорки об ускорении тоже работают, с одним нюансом, о котором стоит сказать:
- Ускорение с одним триггером при смене контроля · полностью совместимо. Акции ускоряются, трасти их передаёт, и если 24 месяца с даты гранта прошли, прибыль облагается по ставке 25%.
- Двойной триггер (ускорение при недобровольном увольнении в течение X месяцев после смены контроля) · полностью совместимо. Тот же результат.
- Ускорение внутри 24-месячного окна · прибыль всё равно возникает, но на уровне сотрудника облагается как обычный доход по статье 102(a). Это не проблема 102(b) как таковая, а реальность очерёдности.
При планировании экзита практический совет · предоставлять гранты израильской команде как можно раньше, чтобы к моменту реального события ликвидности 24-месячный счётчик давно истёк.
Роль NETO
Как NETO ведёт гранты по статье 102
NETO работает как Employer of Record (EOR) для иностранных компаний, нанимающих в Израиле · у нас лицензия 1565 израильского Министерства труда, и мы ведём зарплату израильского сотрудника под нашим юрлицом, так что иностранной материнской компании не нужно регистрироваться в Израиле.
Статья 102 находится рядом с зарплатой, а не внутри неё: акции предоставляет иностранная материнская компания (эмитент бумаг), а не NETO. Но оба контура должны быть скоординированы · трасти должен знать, что происходит на зарплатной стороне, а зарплата должна корректно отчитываться об исполнении опционов перед Битуах Леуми и ITA.
1
Подать планИностранная материнская компания подаёт план по статье 102 в ITA через нашего траст-партнёра · израильского трасти, утверждённого ITA. Обычный срок: 4–6 недель.
2
Зарегистрировать грантГрант регистрируется у трасти, и стартует 24-месячный счётчик.
3
Пометить в зарплатеЗарплатный движок NETO помечает сотрудника как держателя гранта по статье 102, так что любое исполнение запускает корректную отчётность, а не двойное удержание.
4
Продать и рассчитатьсяКогда сотрудник продаёт, трасти удерживает 25% и перечисляет их в ITA. В расчётном листке ничего не появляется · прибыль вне зарплаты.
Для иностранной компании, нанимающей первых 1–12 израильских сотрудников, это обычно самый чистый путь: NETO по лицензии 1565 ведёт трудовые отношения и зарплатный комплаенс, трасти ведёт статью 102, а основатель только подписывает документы.
Дополнительное чтение: как нанять израильских сотрудников · обязательные бенефиты в Израиле · зарплата в Израиле для иностранных компаний.
Только общая информация · не юридическая и не налоговая консультация. Результаты по статье 102 зависят от конкретного плана, сроков и ситуации сотрудника. Обязательные правила · это правила израильского Указа о подоходном налоге и налогового управления Израиля. Перед любым грантом проконсультируйтесь с квалифицированным израильским налоговым консультантом и трасти, утверждённым ITA.
FAQ
Частые вопросы
Применяется ли статья 102 к RSU так же, как к опционам на акции?
Да. Маршрут прироста капитала статьи 102(b) применяется к RSU, ограниченным акциям и опционам на акции, если они предоставлены израильскому сотруднику через поданный план и находятся у израильского трасти.
Может ли американская компания предоставлять опционы по статье 102 без израильской дочерней компании?
Да. Компания-эмитент может быть иностранной. Требуются израильский трасти и подача плана в ITA. Клиенты NETO регулярно предоставляют акции по статье 102(b) на бумаги своей американской материнской компании без какого-либо израильского юрлица.
Что произойдёт, если мы продадим компанию до истечения 24 месяцев?
Прибыль по-прежнему проходит через трасти, но ставка откатывается к обычному доходу (режим статьи 102(a)) вместо ставки прироста капитала 25%. План не рушится · меняется только ставка для этого конкретного события.
Может ли подрядчик получить опционы по статье 102?
Нет. Статья 102 предназначена только для сотрудников. Подрядчики подпадают под статью 3(i) и облагаются по шкале обычного дохода. Если доля в капитале важна, практическое решение · переоформить подрядчика в сотрудника · обычно через EOR. См. наш тест «сотрудник или подрядчик».
Сколько времени занимает создание плана по статье 102 с нуля?
Реалистично 4–6 недель: 1–2 недели на составление израильского аппендикса и трастового соглашения с израильским трасти, 1 неделя на утверждение советом директоров и обязательный 30-дневный период ожидания между подачей плана и первым квалифицируемым грантом.
Сотрудник платит налог при вестинге или при исполнении?
На маршруте прироста капитала статьи 102(b) налоговым событием, как правило, является продажа акций трасти, а не вестинг и не исполнение. В этот момент трасти удерживает налог 25% на прирост капитала · при условии, что 24-месячный срок владения с даты гранта соблюдён.
Кто предоставляет акции · NETO или материнская компания?
Акции предоставляет иностранная материнская компания, поскольку именно она · эмитент бумаг. NETO выступает Employer of Record по лицензии 1565, ведёт комплаентную зарплату израильского сотрудника и координируется с трасти, утверждённым ITA, чтобы грант и зарплатная отчётность были согласованы.
Читайте также
Связанные гиды
Как NETO сопровождает иностранных работодателей, нанимающих в Израиле.
Нанять израильских сотрудников
Практический путь для иностранной компании, чтобы комплаентно оформить первых израильских сотрудников.
Читать далееНанять израильских разработчиков
Где искать инженеров, как встроить опционную программу и как нанимать их без дочерней компании.
Читать далееОбязательные бенефиты в Израиле
Пенсия, выходное пособие, оздоровительная надбавка и другие законные бенефиты каждого израильского сотрудника.
Читать далееЗарплата в Израиле
Комплаентная ежемесячная зарплата · расчётные листки, национальное страхование и пенсия, рассчитанные корректно.
Читать далееСтоимость работодателя в Израиле
Сколько на самом деле стоит нанять человека в Израиле · от брутто-зарплаты до обязательных отчислений.
Читать далее Итог
Зафиксируйте маршрут 25% с первого дня
Статья 102(b) превращает потенциальный налоговый счёт в 62% в фиксированные 25% для вашей израильской команды · но только если план подан в ITA, акции держит регулируемый израильский трасти, а 24-месячный счётчик с даты гранта истёк. Сделайте бумажную работу заранее · и налоговая эффективность будет на месте, когда наступит событие ликвидности. NETO координирует трудоустройство, зарплату и трастовый контур, так что основатель только подписывает документы.
Предоставляете акции израильским инженерам?
NETO координирует подачи по статье 102 с нашим траст-партнёром, так что маршрут прироста капитала 25% фиксируется с первого дня · а не навёрстывается после экзита.
