Employer of Record في إسرائيل
وظِّف وادفع رواتب في إسرائيل دون فتح كيان محلي · NETO هي صاحب العمل القانوني بموجب الرخصة 1565.
اقرأ المزيد
دليل لأصحاب العمل الأجانب
المادة 102: خيارات الأسهم في إسرائيل · دليل صاحب العمل الأجنبي
كيف تمنح الشركات الأمريكية والأوروبية أسهمًا لموظفيها الإسرائيليين عبر مسار الأرباح الرأسمالية بنسبة 25% وفق المادة 102(b) · بدلًا من نظام الدخل العادي الافتراضي.
مقاول قوى عاملة مرخَّص 1565 · تحقَّق
بالتنسيق مع أمين إسرائيلي معتمد من سلطة الضرائب
✦ ملخّص AI
تتيح المادة 102 من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي للموظفين الإسرائيليين دفع ضريبة ثابتة بنسبة 25% على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن خيارات الأسهم أو وحدات RSU، بدلًا من معدل الضريبة الهامشي العادي الذي قد يصل إلى 50%، تُضاف إليه اشتراكات بيتوح ليئومي (التأمين الوطني الإسرائيلي) والتأمين الصحي · بمجموع قد يقارب 62%.
للاستفادة من ذلك، يجب أن يمرّ المنح عبر أمين إسرائيلي معتمد من سلطة الضرائب الإسرائيلية (ITA) على مسار الأرباح الرأسمالية وفق المادة 102(b)، وأن يحتفظ الأمين بالأوراق المالية لمدة 24 شهرًا على الأقل من تاريخ المنح، وأن تُودَع الخطة لدى سلطة الضرائب قبل 30 يومًا على الأقل من أي منح. الشركات الأم الأجنبية التي لم تُكيَّف خططها الأمريكية من نوع ISO أو RSU مع القانون الإسرائيلي تعود عادةً إلى النظام العادي وتفقد الميزة. تنسّق NETO المنح وفق المادة 102 مع أمين إسرائيلي، بموجب رخصة القوى العاملة 1565.
أسهم لموظفيك الإسرائيليين · وفق الأصول
إذا كنتَ شركة أمريكية أو أوروبية توظّف مهندسين في إسرائيل، فإن خطة الأسهم لديك تحتاج إلى شقّ إسرائيلي. يشرح هذا الدليل لماذا لا تنتقل الخطة الأمريكية كما هي، والمسارات الثلاثة المتاحة، والأمين وقاعدة الـ24 شهرًا، والإيداع لدى سلطة الضرائب، والاستحقاق، وكيف تنسّق NETO المنظومة كلها.
المحتويات
زمن القراءة: 8 دقائق · الموضوع: المادة 102 في إسرائيل · تحديث 2026
المشكلة
لماذا لن تعمل خطة ISO/RSU الأمريكية كما هي في إسرائيل
إذا كنتَ شركة أمريكية أو أوروبية توظّف مهندسين في إسرائيل، فمن شبه المؤكد أن خطة الأسهم الحالية لديك صيغت وفق قانون الضرائب الأمريكي · المواد 422 (ISO) و409A (التعويض المؤجَّل) وانتخابات 83(b). لا ينتقل أيٌّ من هذه الآليات إلى قانون الضرائب الإسرائيلي.
إليك ما يحدث إذا سلّمت موظفًا إسرائيليًا ببساطة اتفاقية المنح الأمريكية ذاتها التي يتلقاها موظفوك الجدد في الولايات المتحدة:
- يُفرض على الموظف ضريبة الدخل العادي عند التنفيذ · حاليًا حتى 50% ضريبة دخل هامشية، بالإضافة إلى اشتراكات بيتوح ليئومي (التأمين الوطني) والتأمين الصحي. إجمالًا يقارب ذلك 62% لمهندس كبير.
- يتحمّل صاحب العمل اشتراكات التأمينات الاجتماعية الإسرائيلية على القيمة ذاتها، لأنها تُصنَّف دخل عمل وليست ربحًا رأسماليًا.
- تخسر السبب الكامل الذي جُعلت الأسهم من أجله فعّالة ضريبيًا في الأساس.
وُجدت المادة 102 من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي لحل هذه المشكلة تحديدًا. فهي تنشئ نظامًا مستقلًا لأسهم الموظفين، وعند استخدامها بشكل صحيح تخفض ضريبة الموظف إلى معدل ثابت قدره 25% على الأرباح الرأسمالية. لكن يجب الانضمام إليها عبر مستندات تُودَع لدى سلطة الضرائب الإسرائيلية قبل المنح. الإصلاح بأثر رجعي غير ممكن.
المسارات الثلاثة
المادة 3(i) مقابل المادة 102(a) مقابل مسار الأرباح الرأسمالية 102(b)
يمنح قانون الضرائب الإسرائيلي صاحب العمل الأجنبي ثلاثة مسارات واقعية لمنح أسهم لموظف إسرائيلي. الاختيار يحدد معدل الضريبة الذي يدفعه الموظف · والتزامات صاحب العمل.
| المسار | لمن | ضريبة الموظف | أمين؟ | فترة الاحتفاظ |
|---|---|---|---|---|
| المادة 3(i) | مقاولون ومستشارون وكل من ليس موظفًا | دخل عادي، حتى 50% بالإضافة إلى بيتوح ليئومي | لا | لا توجد |
| المادة 102(a) · المسار العادي | موظفون، عندما يريد صاحب العمل خصم المصروف | دخل عادي عند التنفيذ | نعم | 12 شهرًا |
| المادة 102(b) · مسار الأرباح الرأسمالية | موظفون، مسار مُحسَّن لمصلحة الموظف | 25% ثابتة على الأرباح الرأسمالية | نعم (إلزامي) | 24 شهرًا من تاريخ المنح |
بالنسبة لمعظم الشركات الأجنبية التي توظّف موظفين إسرائيليين، فإن مسار الأرباح الرأسمالية وفق المادة 102(b) هو الإجابة الصحيحة. يتنازل صاحب العمل عن إمكانية خصم مصروف الخيارات في ضريبة الشركات الإسرائيلية · وهو أمر بلا أهمية إذا لم يكن لديك كيان إسرائيلي أصلًا · ويدفع الموظف نسبة ثابتة قدرها 25%. أما المادة 102(a) فتُستخدم أساسًا من قبل شركات مؤسَّسة في إسرائيل تريد خصم المصروف.
المادة 3(i) هي النظام الافتراضي الذي يُطبَّق تلقائيًا إذا تجاهلت المادة 102. وهي أيضًا المسار الوحيد المتاح للمقاولين. إذا كنت تعمل مع شخص مصنَّف مقاولًا في إسرائيل · راجع اختبار موظف مقابل مقاول لدينا · فستخضع منح الأسهم للمادة 3(i) وستُفرض عليها ضريبة الدخل العادي.
غير قابل للتفاوض
شرط الأمين
تجعل المادة 102 وجود الأمين شرطًا غير قابل للتفاوض. من دون أمين إسرائيلي لا يستفيد المنح من النظام · نقطة على السطر. وهذا هو السبب الأكثر شيوعًا لتفويت الشركات الأجنبية معدل الأرباح الرأسمالية: فهي تفترض أن وكيل التحويل الأمريكي لديها أو أداة إدارة جدول الملكية تُحتسب أمينًا. وهذا غير صحيح.
أمين المادة 102 دور خاضع للتنظيم. يجب أن يكون معتمدًا من سلطة الضرائب الإسرائيلية، وهو عادةً واحد من عدد صغير من مكاتب المحاماة أو شركات الائتمان الإسرائيلية المتخصصة في أسهم الموظفين. مهمته:
- الاحتفاظ بالخيارات الممنوحة والأسهم المرتبطة بها في عهدة ائتمانية طوال فترة الاحتفاظ المطلوبة (24 شهرًا على مسار الأرباح الرأسمالية).
- تتبُّع تاريخ المنح وجدول الاستحقاق وعمليات التنفيذ والبيع لكل موظف إسرائيلي على حدة.
- اقتطاع ضريبة الـ25% على الأرباح الرأسمالية من المصدر عند بيع الموظف وتحويلها إلى سلطة الضرائب.
- تقديم تقارير سنوية إلى سلطة الضرائب عن الخطة بأكملها.
تتكوّن أتعاب الأمين عادةً من رسوم تأسيس لكل خطة بالإضافة إلى رسم سنوي صغير لكل موظف · مبلغ زهيد مقارنةً بفارق الضريبة في حدث سيولة واحد.
عدّاد الوقت
قاعدة الاحتفاظ لمدة 24 شهرًا
إليك القاعدة التي تفاجئ أكبر عدد من الشركات: للحصول على معدل الأرباح الرأسمالية 25%، يجب أن يحتفظ الأمين بالأسهم المعنية لمدة 24 شهرًا على الأقل من تاريخ المنح · لا من تاريخ التنفيذ، ولا من تاريخ الاستحقاق.
لهذا التمييز أهميته. في الولايات المتحدة يبدأ عدّاد ISO للأرباح الرأسمالية طويلة الأجل عند التنفيذ. في إسرائيل يبدأ عدّاد المادة 102(b) عند المنح. وهكذا، فإن موظفًا إسرائيليًا يتلقى خيارات في 1 يناير 2026، ويكتمل استحقاقها في 1 يناير 2030، وينفّذ ويبيع في 1 يناير 2031، يتجاوز الـ24 شهرًا بارتياح ويستفيد من الـ25%.
لكن موظفًا يتلقى خيارات في 1 يناير 2026 وينفّذ ويبيع داخل نافذة الـ24 شهرًا نفسها · مثلًا في استحواذ سريع أواخر 2026 · لا يستفيد من النظام. يُفرض على العائد ضريبة الدخل العادي وفق المادة 102(a)، حتى لو أُودعت الخطة على مسار الأرباح الرأسمالية. قاعدة الـ24 شهرًا صارمة. سلطة الضرائب لا تتساهل فيها.
لهذا ينبغي للمؤسسين الذين يتوقعون استحواذًا إيداع خطة المادة 102 في أبكر وقت ممكن · مثاليًا مع أول توظيف إسرائيلي في الشركة، حتى قبل أن تكون هناك أسهم فعلية للمنح. لا يمكن للعدّاد أن يبدأ إلا بعد إيداع الخطة.
أوراق ومستندات
إيداع الخطة لدى سلطة الضرائب
إيداع خطة المادة 102 لدى سلطة الضرائب الإسرائيلية إجراء شكلي، وليس فحصًا تقديريًا. لا توجد موافقة يجب انتظارها · تسجِّل السلطة الإيداع وتسري الخطة في تاريخ محدد. لكن يجب أن يتم الإيداع قبل 30 يومًا على الأقل من أي منح بموجب الخطة. إذا منحت الخيارات أولًا ثم حاولت إيداع الخطة لاحقًا، تعود تلك المنح بالذات إلى المادة 3(i) أو 102(a) افتراضيًا.
يشمل ملف الإيداع عادةً:
- وثيقة خطة الأسهم نفسها، وغالبًا هي الخطة الأمريكية ذاتها مع ملحق إسرائيلي مرفق.
- اتفاقية الائتمان مع الأمين الإسرائيلي.
- نموذج اختيار يحدد المسار المختار · عادةً 102(b) الأرباح الرأسمالية.
- قرار من مجلس الإدارة باعتماد الملحق الإسرائيلي.
- النموذج 904 والمستندات الداعمة التي تحدد هوية الأمين والشركة المُصدِرة.
الجدول الزمني من الانطلاق حتى خطة مودعة هو واقعيًا 4 إلى 6 أسابيع: أسبوع إلى أسبوعين ليصوغ الأمين الإسرائيلي ومستشار قانون العمل الإسرائيلي الملحق، وأسبوع لموافقة مجلس الإدارة، بالإضافة إلى فترة الانتظار الإلزامية البالغة 30 يومًا قبل المنح الأول. خطِّط وفقًا لذلك إذا كنت قد وعدت موظفًا جديدًا بخيارات.
الاستحقاق
الاستحقاق والتسريع والمشغِّل المزدوج
شروط الاستحقاق القياسية في وادي السيليكون · 4 سنوات مع فترة Cliff لمدة سنة ثم استحقاق شهري · متوافقة تمامًا مع المادة 102(b). قانون الضرائب الإسرائيلي لا يهتم بجداول الاستحقاق؛ بل يهتم بتاريخ المنح وفترة الاحتفاظ البالغة 24 شهرًا لدى الأمين.
بنود التسريع تعمل أيضًا، مع فارق دقيق تجدر الإشارة إليه:
- تسريع بمشغِّل واحد عند تغيير السيطرة · متوافق تمامًا. تتسارع الأسهم، ينقلها الأمين، وإذا اكتملت فترة الـ24 شهرًا منذ المنح، يُفرض على الربح 25%.
- المشغِّل المزدوج (تسريع عند الفصل غير الطوعي خلال X شهرًا من تغيير السيطرة) · متوافق تمامًا. النتيجة ذاتها.
- تسريع داخل نافذة الـ24 شهرًا · يتحقق الربح على أي حال، لكنه يخضع للدخل العادي وفق المادة 102(a) على مستوى الموظف. ليست مشكلة في 102(b) بحد ذاتها، بل واقع تسلسل زمني.
في التخطيط للتخارج، النصيحة العملية هي منح الفريق الإسرائيلي في أبكر وقت ممكن، بحيث يكون عدّاد الـ24 شهرًا قد انقضى منذ زمن طويل عند وقوع حدث سيولة حقيقي.
دور NETO
كيف تدير NETO المنح وفق المادة 102
تعمل NETO كجهة توظيف مسجَّلة (EOR) للشركات الأجنبية التي توظّف في إسرائيل · نحمل الرخصة 1565 من وزارة العمل الإسرائيلية وندير رواتب الموظف الإسرائيلي تحت كياننا، بحيث لا تحتاج الشركة الأم الأجنبية إلى التأسيس في إسرائيل.
تقع المادة 102 إلى جانب الرواتب، لا داخلها: الأسهم تمنحها الشركة الأم الأجنبية (مُصدِرة الأوراق المالية)، وليس NETO. لكن يجب تنسيق الشقّين · على الأمين أن يعرف ما يجري في جانب الرواتب، وعلى الرواتب أن تبلّغ عمليات تنفيذ الخيارات بشكل صحيح إلى بيتوح ليئومي وسلطة الضرائب.
1
إيداع الخطةتودِع الشركة الأم الأجنبية خطة المادة 102 لدى سلطة الضرائب عبر شريكنا الائتماني، وهو أمين إسرائيلي معتمد من السلطة. الجدول المعتاد: 4 إلى 6 أسابيع.
2
تسجيل المنحيُسجَّل المنح لدى الأمين ويبدأ عدّاد الـ24 شهرًا.
3
الإشارة في الرواتبيضع محرّك رواتب NETO علامة على الموظف بصفته حامل منح وفق المادة 102، بحيث يفعّل أي تنفيذ الإبلاغ الصحيح لا اقتطاعًا مزدوجًا.
4
البيع والتسويةعندما يبيع الموظف، يقتطع الأمين 25% ويحوّلها إلى سلطة الضرائب. لا يظهر شيء في قسيمة الراتب · الربح خارج الرواتب.
بالنسبة لشركة أجنبية توظّف موظفيها الإسرائيليين الأوائل من 1 إلى 12، هذا عادةً المسار الأنظف: NETO، بموجب الرخصة 1565، تدير علاقة العمل والتزامات الرواتب، والأمين يدير المادة 102، والمؤسس لا يفعل سوى توقيع المستندات.
قراءة إضافية: كيفية توظيف موظفين إسرائيليين · المزايا الإلزامية في إسرائيل · الرواتب في إسرائيل للشركات الأجنبية.
معلومات عامة فقط · ليست استشارة قانونية ولا ضريبية. تعتمد نتائج المادة 102 على الخطة المحددة والتوقيت ووضع الموظف. القواعد الملزمة هي قواعد مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي وسلطة الضرائب الإسرائيلية. استشر مستشارًا ضريبيًا إسرائيليًا مؤهلًا وأمينًا معتمدًا من سلطة الضرائب قبل أي منح.
أسئلة شائعة
أسئلة شائعة
هل تنطبق المادة 102 على وحدات RSU كما على خيارات الأسهم؟
نعم. ينطبق مسار الأرباح الرأسمالية وفق المادة 102(b) على وحدات RSU والأسهم المقيَّدة وخيارات الأسهم، ما دامت تُمنح لموظف إسرائيلي عبر خطة مودعة ويحتفظ بها أمين إسرائيلي.
هل يمكن لشركة أمريكية منح خيارات وفق المادة 102 من دون شركة تابعة إسرائيلية؟
نعم. يمكن أن تكون الشركة المُصدِرة أجنبية. المطلوب هو أمين إسرائيلي وإيداع الخطة لدى سلطة الضرائب. يمنح عملاء NETO بانتظام أسهمًا وفق المادة 102(b) على أوراق شركتهم الأم الأمريكية، دون أي كيان إسرائيلي.
ماذا يحدث إذا بعنا الشركة قبل انقضاء الـ24 شهرًا؟
يظل الربح يمرّ عبر الأمين، لكن المعدل يعود إلى الدخل العادي (معاملة المادة 102(a)) بدلًا من معدل الأرباح الرأسمالية 25%. الخطة لا تنهار · فقط المعدل يتغيّر بالنسبة لذلك الحدث بعينه.
هل يمكن لمقاول تلقّي خيارات وفق المادة 102؟
لا. المادة 102 مخصصة للموظفين فقط. يخضع المقاولون للمادة 3(i) وتُفرض عليهم ضريبة الدخل العادي. إذا كانت الأسهم مهمة، فإن إعادة تصنيف المقاول موظفًا · عادةً عبر EOR · هي الحل العملي. راجع اختبار موظف مقابل مقاول لدينا.
كم يستغرق إنشاء خطة وفق المادة 102 من الصفر؟
واقعيًا 4 إلى 6 أسابيع: أسبوع إلى أسبوعين لصياغة الملحق الإسرائيلي واتفاقية الائتمان مع الأمين الإسرائيلي، وأسبوع لاعتماد مجلس الإدارة، وفترة الانتظار الإلزامية البالغة 30 يومًا بين إيداع الخطة وأول منح مؤهَّل.
هل يدفع الموظف الضريبة عند الاستحقاق أم عند التنفيذ؟
على مسار الأرباح الرأسمالية وفق المادة 102(b)، الحدث الضريبي عمومًا هو بيع الأمين للأسهم، لا الاستحقاق ولا التنفيذ. عندها يقتطع الأمين ضريبة 25% على الأرباح الرأسمالية، شريطة استيفاء فترة الاحتفاظ البالغة 24 شهرًا من المنح.
من يمنح الأسهم · NETO أم الشركة الأم؟
الشركة الأم الأجنبية هي التي تمنح الأسهم، لأنها مُصدِرة الأوراق المالية. تعمل NETO كجهة توظيف مسجَّلة بموجب الرخصة 1565، وتدير رواتب متوافقة للموظف الإسرائيلي، وتنسّق مع الأمين المعتمد من سلطة الضرائب بحيث يتوافق المنح مع إقرارات الرواتب.
لمتابعة القراءة
أدلة ذات صلة
كيف ترافق NETO أصحاب العمل الأجانب الذين يوظّفون في إسرائيل.
توظيف موظفين إسرائيليين
المسار العملي لشركة أجنبية لضمّ موظفيها الإسرائيليين الأوائل بامتثال كامل.
اقرأ المزيدتوظيف مطوّرين إسرائيليين
أين تجد المهندسين، وكيف تندمج الأسهم، وكيف توظّفهم دون شركة تابعة.
اقرأ المزيدالمزايا الإلزامية في إسرائيل
التقاعد وتعويض إنهاء الخدمة وبدل الاستجمام والمزايا القانونية التي يحصل عليها كل موظف إسرائيلي.
اقرأ المزيدالرواتب في إسرائيل
رواتب شهرية متوافقة · قسائم راتب وتأمين وطني وتقاعد محسوبة بدقة.
اقرأ المزيدتكلفة صاحب العمل في إسرائيل
ما تكلفه فعليًا عملية توظيف شخص في إسرائيل، من الراتب الإجمالي إلى الالتزامات القانونية.
اقرأ المزيد الخلاصة
ثبِّت مسار الـ25% من اليوم الأول
تحوّل المادة 102(b) فاتورة ضريبية محتملة بنسبة 62% إلى معدل ثابت قدره 25% لفريقك الإسرائيلي · لكن فقط إذا أودِعت الخطة لدى سلطة الضرائب، واحتفظ أمين إسرائيلي خاضع للتنظيم بالأسهم، وانقضى عدّاد الـ24 شهرًا من تاريخ المنح. أنجِز الأوراق مبكرًا، وستكون الكفاءة الضريبية حاضرة عند وقوع حدث السيولة. تنسّق NETO التوظيف والرواتب والشقّ الائتماني، بحيث لا يفعل المؤسس سوى توقيع المستندات.
هل تمنحون أسهمًا لمهندسين إسرائيليين؟
تنسّق NETO إيداعات المادة 102 مع شريكنا الائتماني، بحيث يُثبَّت مسار الأرباح الرأسمالية 25% من اليوم الأول · لا استدراكًا بعد التخارج.
